Wat betekent “bijzondere regeling – gebruikte goederen”?

Wat zijn margegoederen?

Margegoederen zijn gebruikte goederen die zonder btw werden ingekocht.

Het woord “gebruikte goederen” kan echter wel een beetje verwarrend zijn. Zo gaat het in theorie om goederen die al dan niet na reparatie opnieuw kunnen worden gebruikt, wat impliceert dat ze eerder al eens werden gebruikt. Dat is bijvoorbeeld het geval wanneer je de goederen koopt bij een ondernemer die ze uitsluitend heeft gebruikt voor vrijgestelde prestaties. Wanneer de goederen afkomstig zijn van een particulier, zijn het echter altijd gebruikte goederen, zelfs wanneer ze nooit werden gebruikt of nog in de verpakking zitten. Wanneer een ondernemer dergelijke goederen inkoopt zonder daarbij btw te moeten betalen, is er sprake van margegoederen.

Hierop zijn wel weer een aantal uitzonderingen. Onder een aantal voorwaarden zijn bijvoorbeeld ook kunst, antiek en verzamelvoorwerpen die met btw worden ingekocht ook margegoederen. Anderzijds is er bijvoorbeeld geen sprake van margegoederen wanneer bijna nieuwe vervoermiddelen zonder btw worden ingekocht en in een andere EU-lidstaat worden verkocht. Ook voor edelstenen of margegoederen die je zelf hebt gebruikt mag je niet altijd de margeregeling toepassen.

Btw berekenen binnen de margeregeling

Het grootste verschil is de manier waarop de btw wordt berekend. Volgens de normale btw-regels wordt de btw berekend op basis van de verkoopprijs. Binnen de margeregeling wordt de btw echter over de winstmarge berekend, namelijk het verschil tussen de verkoopprijs en de inkoopprijs. Hierbij vertrekt men van de vooropgestelde winstmarge. Denk bijvoorbeeld aan het inkopen van een tafel voor 200 euro en een vooropgestelde winstmarge van 100 euro: er wordt 21% btw toegepast op 100 euro en de verschuldigde btw bedraagt dus 21 euro.

Soms is het echter helemaal niet zo eenvoudig. Zo kan je bijvoorbeeld eerst nog even kosten maken om de tafel te herstellen. In dat geval mag je de gemaakte kosten niet in mindering brengen op de winstmarge. Je blijft de verschuldigde btw dus berekenen op het verschil tussen de verkoopprijs en de inkoopprijs.

Daarnaast komt het veelvuldig voor dat klanten spullen binnenbrengen in een tweedehandswinkel en, al dan niet tegen bijbetaling, andere spullen mogen meenemen. Ook in dat geval mag de margeregeling worden toegepast, maar krijg je in feite te maken met twee transacties. Ten aanzien van de verkoop aan de klant bereken je opnieuw de winstmarge of het verschil tussen de aankoop- en de verkoopprijs. De aankoopprijs wordt dan bepaald door de waarde van de ontvangen goederen en eventuele bijbetalingen. Wanneer de ontvangen goederen opnieuw worden verkocht, pas je opnieuw de margeregeling toe.

Voor sommige margegoederen gelden speciale regels. Dat is bijvoorbeeld het geval voor kunst die met 9% btw werd aangekocht en ook voor bijvoorbeeld postzegels, bankbiljetten en verzamelvoorwerpen die uit een niet-EU-land worden geïmporteerd.

Hoe dan ook dient het op de factuur steeds duidelijk te zijn hoe de btw wordt berekend en waarom het op die manier gebeurt. Om aan die laatste verplichting te voldoen, ben je verplicht om de vermelding “bijzondere regeling – gebruikte goederen” op de factuur op te nemen. Controleer natuurlijk ook altijd even of je factuurprogramma kan factureren volgens de regels van de margeregeling.