Wat is de btw-verleggingsregeling voor bepaalde elektronica?

Bij bepaalde elektronica mag de leverancier geen btw berekenen en is het de klant die aan de btw-verplichtingen moet voldoen. Het gaat wel om grote bedragen van minimaal € 10.000,-. Bovendien geldt de btw-verleggingsregeling niet voor alle elektronica maar enkel voor chips, mobiele telefoons, spelcomputers, laptops en tablets.

Algemene voorwaarden voor deze btw-verleggingsregeling

Deze btw-verleggingsregeling is enkel van toepassing bij handel in chips, mobiele telefoons, laptops, tablets en spelcomputers. Bovendien mag de btw-verleggingsregeling enkel toegepast worden wanneer, per goederensoort en per levering, een drempelbedrag van € 9.999,99 is overschreden (excl. btw). Hierbij moet worden gekeken naar de levering en niet naar de factuur: bij meerdere facturen voor dezelfde levering moeten de factuurbedragen worden opgeteld. Bovendien gelden er voor elke goederensoort een aantal bijzondere regels. Hieronder de verschillende goederensoorten met telkens enige verduidelijking.

Btw-verleggingsregeling bij mobiele telefoons

De Belastingdienst omschrijft mobiele telefoons als “een apparaat dat voor iedereen herkenbaar is als mobiele telefoon”. Het gaat met andere woorden om mobiele apparaten waarmee wordt gebeld, geappt enzovoort. Het gaat volgens de Belastingdienst in ieder geval niet om walkietalkies of wifi-telefoons die enkel geschikt zijn voor intern gebruik.

Voor de Belastingdienst maakt het verder niet uit of het gaat om pre-paidtelefoons met beltegoed, mobiele telefoons die meer kunnen dan alleen bellen et cetera. Wel geeft de Belastingdienst nadrukkelijk aan dat ook accessoires die samen in één verpakking met de mobiele telefoon worden geleverd (bv. een beschermhoesje) ook tot de mobiele telefoons worden gerekend. Hier hoeft dus geen opsplitsing te worden gemaakt.

Btw-verleggingsregeling bij chips

Het gaat hier enkel om losse chips of chips die nog niet zijn ingebouwd. Eenmaal een chip in een toestel is ingebouwd, kan de btw-verleggingsregeling niet meer worden toegepast. Onder de verleggingsregeling bij chips vallen onder andere de MPU’s (microprocessor units), CPU’s (central processing units) en MCU’s (microcontroller units), maar ook de chipsets die dienen ter ondersteuning van deze chips.

Btw-verleggingsregeling bij spelcomputers

Hier hanteert de Belastingdienst een definitie die vergelijkbaar is met die van de mobiele telefoons: “een apparaat dat voor iedereen herkenbaar is als spelcomputer”. Het gaat met andere woorden bijvoorbeeld om een PlayStation of een Nintendo Wii U. Hieronder valt een computer waarop men ook kan gamen niet, omdat zoiets niet door iedereen als een spelcomputer herkenbaar is. De Belastingdienst geeft aan dat de btw-verleggingsregeling ook wordt toegepast als er in dezelfde verpakking accessoires zitten zoals bijvoorbeeld een racestuur, een hoofdtelefoon of een spelletje.

Btw-verleggingsregeling bij laptops

Deze btw-verleggingsregeling geldt op alle laptops, ook als ze onder andere namen worden verkocht als “Notebook” of “Ultrabook”. Ook hier geldt dat de regeling van toepassing is wanneer er in dezelfde verpakking accessoires worden geleverd. Denk bijvoorbeeld aan een Office-pakket of een beschermhoes.

Btw-verleggingsregeling bij tablets

Hier gelden dezelfde regels als bij tablets. Ook wanneer een tablet onder een andere naam wordt verkocht of wanneer accessoires samen worden geleverd, is de btw-verleggingsregeling van toepassing.

Wat doen als de btw-verleggingsregeling van toepassing is?

Als de btw-verleggingsregeling van toepassing is, mag de leverancier geen btw berekenen en aanrekenen, maar moet de leverancier op de factuur “btw verlegd” noteren. Het is niet toegestaan om 0% btw op de factuur te noteren. Enkel met de vermelding “btw verlegd” weet de klant dat hij zelf de btw moet berekenen en doorstorten. Goede facturatiesoftware past dit automatisch correct toe.