Wat is de verleggingsregeling voor de levering van afval?

Voor sommige diensten die verband houden met oude metalen en afval is er een verleggingsregeling van toepassing. Dat wil zeggen dat niet de verkoper maar de koper de btw moet berekenen, aangeven en betalen. Het toepassingsgebied van de verleggingsregeling voor de levering van afval is anderzijds wel beperkt. Toch is het belangrijk dat de verleggingsregeling voor de levering van afval correct wordt toegepast.

Betekenis van de verleggingsregeling voor de levering van afval

De verleggingsregeling voor de levering van afval is een verleggingsregeling voor de levering van afval en oude materialen. Dat wil zeggen dat op dat moment de btw wordt verlegd en dat de leverancier geen btw hoeft te berekenen, in te houden en door te storten. In de plaats daarvan is het de afnemer die zelf de btw moet verrekenen, aangeven en doorstorten. De afnemer kan de verschuldigde btw echter meteen verrekenen.

Toepassingsgebied van de verleggingsregeling voor de levering van afval

Deze verleggingsregeling is van toepassing op een aantal leveringen en diensten die telkens te maken hebben met afval en oude materialen. Het is enkel in een aantal specifieke situaties van toepassing. Deze situaties zijn weergegeven in artikel 24b, eerste lid, van het Uitvoeringsbesluit omzetbelasting. Het gaat voornamelijk om volgende situaties:

• De levering van resten, afval en halffabricaten van metaal (bv. de levering van metaalbladeren of -slak)
• De levering van materialen voor hergebruik (bv. de levering van glasscherven en papier)
• Het verwerken van deze afvalmaterialen (bv. het versmelten van metaalresten tot een nieuw basisproduct of de vervaardiging van perkament op basis van huidresten)

In sommige gevallen mag de verleggingsregeling voor de levering van afval niet worden toegepast, namelijk:

• Het leveren van het hierboven opgesomd afval aan particulieren
• Het ophalen van afval bij een ondernemer die daarvoor een vergoeding betaalt. In dat geval moet er btw in rekening worden gebracht voor deze dienst en moet deze btw worden doorgestort
• De goederen worden geleverd met de margeregeling
• De levering van afval waarbij het afval Nederland verlaat

Facturatie en de verleggingsregeling voor de levering van afval

Wanneer de verleggingsregeling voor de levering van afval wordt toegepast, moet je geen btw berekenen of doorstorten. Daarom zal de factuur ook geen verschuldigd btw-bedrag of een btw-tarief vermelden. Ook 0% btw vermelden is niet toegestaan omdat dit niet wil zeggen dat de btw verlegd is, maar dat het btw-tarief 0% bedraagt. De factuur vermeldt geen btw en neemt de vermelding “btw verlegd” op. Op die manier weet de koper dat hij zelf de btw moet berekenen en moet aangeven in zijn aangifte.

Fouten bij het toepassen van de verleggingsregeling voor de levering van afval

Als verkoper blijf je steeds de verantwoordelijke bij een btw-verlegging. Daarom moet je altijd controleren of de verleggingsregeling wel van toepassing is en of de koper daarvoor in aanmerking komt. Wanneer er anderzijds ten onrechte toch btw werd aangerekend, heeft dit twee belangrijke consequenties:

• De verkoper moet de ten onrechte aangerekende btw toch aangeven en betalen
• De koper mag de ten onrechte betaalde btw niet als voorbelasting aftrekken