Wat is de KOR en wat zijn de gevolgen voor mijn factuur?

De fiscale verplichtingen die bij het ondernemerschap horen zijn niet klein. Voor kleine ondernemers die bijvoorbeeld een zaak hebben naast hun baan, is het eigenlijk disproportioneel. Daarom hebben verschillende landen in Europa in een zogenaamde btw-vrijstelling voor kleine bedrijven voorzien. Dan moeten bedrijven niet automatisch vanaf de eerste verkoop btw aanrekenen, maar pas wanneer hun jaaromzet een bepaalde drempel overschrijdt. In Estland bedraagt die drempel bijvoorbeeld 40.000 euro, terwijl ze in België kiezen voor een drempel van 25.000 euro. In Nederland is deze vrijstellingsregeling per 1 januari 2020 hervormd.

Wat is de KOR?

De kleineondernemersregeling (KOR) is een btw-vrijstellingsregeling waarbij je geen btw hoeft aan te rekenen. Daarnaast hoef je geen btw-aangifte meer te doen. Het gevolg is echter dat je ook geen btw over kosten en investeringen kan terugvragen. Hierdoor is het vooral interessant voor ondernemers die goederen of diensten verkopen aan consumenten (zij kunnen geen btw terugvragen) en die tegelijkertijd zelf weinig goederen of diensten hoeven aan te kopen (de kleine ondernemer kan de btw hierop niet terugvragen).

Wanneer val je onder de KOR?

In Nederland geldt een omzetdrempel van 20.000 euro. Enkel als de omzet lager is dan 20.000 euro kan een ondernemer de KOR toepassen. Dit is echter geen verplichting en deelname aan de KOR moet dan ook bekend worden gemaakt. Hiervoor is er op de website van de Belastingdienst een aanmeldformulier voorzien. Het kan tot vier weken duren vooraleer de aanmelding is verwerkt. Daarom moet je je ten laatste vier weken voor de ingangsdatum van het aangiftetijdvak bij de Belastingdienst melden.

Het berekenen van de omzetgrens is overigens al snel vrij technisch. Investeringsgoederen die in de onderneming zijn gebruikt, intracommunautaire verwervingen en binnenlandse prestaties waarover de btw is verlegd tellen bijvoorbeeld niet mee voor het berekenen van de omzet. Btw-vrijgestelde omzetten van leveringen die betrekking hebben op onroerende zaken tellen dan weer wel mee, net zoals alle andere leveringen van goederen en diensten die normaalgesproken met Nederlandse btw zijn belast.

Wat zijn de gevolgen voor mijn facturen?

Wanneer je de KOR toepast, hoef je niet langer aan de andere regels voor de omzetbelasting te voldoen. Dat houdt ook in dat je niet langer facturen moet maken voor de bewijslast voor de omzetbelasting. Natuurlijk kunnen klanten wel nog steeds om een factuur verzoeken en stellen de meeste KOR-ondernemers automatisch facturen op. Het is namelijk niet omdat het niet verplicht is, dat het niet mag.

Het belangrijkste daarbij is dat ze facturen zonder btw maken. Hierop vermeld je dus niet “0% btw”, want dat is niet juist. Op je factuur is niet het 0%-tarief van toepassing maar wordt er gewoon geen btw berekend. Daarom bereken je ook gewoon geen btw en noteer je bijvoorbeeld “btw vrijgesteld”.

Verder moet je factuur aan alle regels voor de omzetbelasting voldoen, zoals het bevatten van de juiste vermeldingen. Enkel op die manier heeft de klant een correcte factuur. Dit hoeft dan weer niet wanneer het factuurbedrag minder dan 100 euro bedraagt. In zo’n geval volstaat een zogenaamde vereenvoudigde factuur.