Wat is de reisbureauregeling voor de btw?

Dankzij de reisbureauregeling moet een reisbureau of touroperator minder omzetbelasting afstaan. De verschuldigde omzetbelasting wordt immers op de marge berekend. Omdat er vaak veel diensten en goederen worden ingekocht, dreigt de btw-heffing bij reisdiensten wel heel ingewikkeld te worden. Het heeft dan ook niet alleen gevolgen voor de aan te rekenen btw, maar ook voor andere aspecten zoals de aftrekbare btw van aangekochte goederen of diensten.

In de internationale context wordt de reisbureauregeling echter heel complex omdat veel EU-landen verlaagde btw-tarieven toepassen, waarbij het niet altijd duidelijk is of de reisbureauregeling wel effectief interessanter is. Daarnaast is het niet altijd even duidelijk of de reisbureauregeling wel moet worden toegepast, waarbij zelfs het Europees Hof van Justitie zich in de debatten mengde. Dat maakt de vereenvoudigde reisbureauregeling, die voor alle duidelijkheid veel verder gaat dan onderstaande implicaties voor de berekening van de btw, zo ingewikkeld dat nog maar weinigen er iets van begrijpen.

Betekenis van de reisbureauregeling voor de btw?

De reisbureauregeling voor de btw is een specifieke btw-regeling voor ondernemingen die reisdiensten verkopen. Binnen de reisbureauregeling voor de btw wordt de btw op een bijzondere manier berekend, namelijk op basis van de winstmarge. Daarnaast is de btw op de gekochte reisdiensten niet volledig aftrekbaar.

Wat is een reisdienst?

Een reisdienst bestaat telkens uit een of meerdere elementen van een reis, het wordt bij andere ondernemingen ingekocht en het wordt uit eigen naam aan een reiziger verkocht. De ingekochte goederen en diensten moeten bovendien rechtstreeks ten goede komen aan de reiziger.

Het gaat met andere woorden om een ruim begrip. Een voorbeeld daarvan is een reisorganisatie die een vakantiewoning huurt bij een ondernemer en het vervolgens aan een reiziger verhuurt. Dat is bijvoorbeeld ook het geval bij het inkopen van vervoersdiensten (bv. busreis, vliegtuigreis …). Hoewel de benaming anders doet vermoeden, hoeft het met andere woorden niet echt om een “reisbureau” te gaan. Ook andere ondernemers die een vakantie of een reis in eigen naam verkopen kunnen onder de reisbureauregeling voor de btw vallen. Denk bijvoorbeeld aan een katholieke jongerenvereniging die een reis naar Lourdes aan haar leden verkoopt.

Daarentegen zal niet elke ingekochte reis ook automatisch een reisdienst zijn. Zo kan er bijvoorbeeld sprake zijn van “eigen prestaties” waarbij aan de ingekochte goederen of diensten prestaties worden toegevoegd. Denk bijvoorbeeld aan het inkopen van busvervoer en het daarbij zelf verzorgen van een gids die tijdens de busrit informatie geeft.

Praktisch voorbeeld

Stel dat een touringcarbedrijf een volledige reis aanbiedt naar Hongerige Wolf in Oldambt. Het touringcarbedrijf staat in voor het vervoer, maar verder koopt het de overnachting, het ontbijt, de gids voor op de bus en een gegidste wandeling aan. Voor deze aangekochte diensten is de reisbureauregeling van toepassing. Dat is met andere woorden ook het geval voor de gids die zich op de bus bevindt. De reisdienst zelf, met inbegrip van de brandstof en het onderhoud van de bus, vallen echter buiten de reisbureauregeling en hierop zijn dan ook de normale btw-regels van toepassing.

Btw berekenen bij de reisbureauregeling

Als de reisbureauregeling van toepassing is, bereken je de omzetbelasting op je facturen op een andere manier. Voor de berekening van de btw bereken je eerst het deel van de totale reissom dat betrekking heeft op de door jou geleverde (en ingekochte) reisdienst. Hiervan trek je de prijs van alle ingekochte diensten en goederen die rechtstreeks aan de reiziger ten goede komen af (inclusief btw). De uitkomst hiervan is de winstmarge. Op deze winstmarge bereken je vervolgens de btw.