Wat zijn de factuurregels bij de vereenvoudigde ABC-levering?

Bij een ABC-levering vindt er een verkoop plaats waarbij B een tussenpersoon is. In theorie verkoopt A aan B die vervolgens aan C verkoopt. De goederen gaan echter meteen van A naar C. Bij een klassieke ABC-levering zou B zich in het land van C moeten registreren, maar dat is bij een vereenvoudigde ABC-levering niet nodig. Wel moet er aan een aantal voorwaarden zijn voldaan. Bovendien moet ook de factuur aan een aantal extra eisen voldoen.

Vereenvoudigde ABC-levering bij leveringen binnen de EU

Bij een vereenvoudigde ABC-levering is het voor tussenhandelaar B niet nodig om zich in het land van C te registreren. Als tussenhandelaar B ontvang je een factuur met 0% btw van verkoper A. Deze aankoopfactuur wordt niet in de btw-aangifte opgenomen. Voor de verkoop aan klant C stel je een factuur op zonder btw. Deze factuur wordt opgenomen in de btw-aangifte en in de ICP-opgaaf. Klant C moet vervolgens in zijn eigen land de verschuldigde btw berekenen en betalen.

Het voordeel van de vereenvoudigde ABC-levering is dat je minder verplichtingen hebt. Om de vereenvoudigde ABC-regeling toe te kunnen passen, gelden er wel een aantal voorwaarden:

• Je moet kunnen aantonen dat je de goederen bij A hebt gekocht met het doel om ze opnieuw door te verkopen aan C (bv. op basis van offertes en contracten)
• A, B en C moeten ondernemers zijn die elk in een ander EU-land een btw-identificatienummer hebben
• Over het vervoer van de goederen worden er afspraken gemaakt tussen A en B
• De goederen worden rechtstreeks van A naar het land van C vervoerd
• B is niet geregistreerd in het land van C

Factuureisen bij de vereenvoudigde ABC-levering

Net zoals bij alle andere facturen moet ook de factuur van B aan C aan de klassieke factuureisen voldoen. De factuur van B moet altijd volgende verplichte gegevens bevatten:

• De (juridische) naam van B en C
• Het volledige adres van B en C
• Het btw-identificatienummer van B in het land van B
• Het kvk-nummer van B
• De datum waarop de factuur is uitgereikt
• Het factuurnummer
• De geleverde goederen en het aantal geleverde goederen
• De datum waarop de goederen zijn geleverd
• Het gevraagde bedrag (excl. btw)

Er hoeft geen btw-tarief en btw-bedrag op de factuur opgenomen te worden. Klant C moet de btw in eigen land berekenen en doorstorten. Wel moet B een aantal extra verplichte vermeldingen op de factuur opnemen:

• Het btw-identificatienummer van C in het land van C
• De vermelding “verlegging vereenvoudigde ABC-regeling”

In plaats van deze laatste vermelding is het ook toegestaan om de vermelding “intracommunautaire levering” op te nemen. Op basis van deze vermeldingen moet het voor de klant C duidelijk zijn dat er geen 0% btw op de factuur van toepassing is, maar dat de klant C zelf de btw moet berekenen en in eigen land moet aangeven. Het btw-tarief en de btw-regeling van het land van C zijn hierbij van toepassing.

De meeste facturatiesoftware heeft geen problemen met ABC-leveringen en geeft het ook automatisch correct door aan je boekhoudsoftware, maar goed vergelijken blijft wel de boodschap.